Btw en belastingen bij internationale handel

Is een exportfactuur vrijgesteld van btw? Hoe kan ja dit recht op vrijstelling bewijzen?

Elke uitvoer van goederen naar een land dat niet tot de Europese Unie behoort is vrijgesteld van btw. Het maakt in dit geval niet uit of je verkoopt aan een andere btw-plichtige of een particulier. Hetzelfde geldt voor een aantal gelijkgestelde verrichtingen als de plaatsing onder douane-entrepot, tijdelijke opslag, …

Je moet wel kunnen aantonen dat de goederen effectief de EU verlaten hebben. Deze bewijslast is tweeledig. Je moet kunnen aantonen

• dat er vervoer geweest is van binnen de EU naar buiten de EU
• dat dit vervoer gedaan werd door of voor rekening van de verkoper

Het is echter ook mogelijk dat de koper het vervoer regelt. In dat geval moet je opnieuw kunnen aantonen

• dat er effectief vervoer geweest is van binnen de EU naar buiten de EU
• ditmaal door of voor rekening van een niet in België gevestigde koper

Welke documenten vormen een afdoende bewijs t.o.v. de btw-administratie ?

Uitgangspunt is dat geen enkel bewijsstuk als sluitend bewijs wordt aanvaard. Het oordeel van de Algemene Administratie van de Fiscaliteit zal immers gestoeld zijn op het geheel van bewijsstukken dat door de betrokken onderneming geleverd wordt. Het is dus zaak voor de exporteur om zoveel mogelijk documenten of kopieën ervan te bewaren om die later als bewijs te kunnen voorleggen.

De praktijk wijst echter uit dat het bericht van uitvoer gericht aan de verzender van de goederen, gevalideerd door het douanekantoor van uitgang (dit is het laatste kantoor vóór de goederen de Gemeenschap verlaten), in de meeste gevallen als voldoende bewijs aanvaard wordt. Het is echter raadzaam om steeds bijkomende bewijsstukken, zoals vervoerdocumenten, betalingsstukken en bestelbonnen bij te voegen.

Let op! Het is niet steeds de verkoper die de goederen verzendt. Indien je klant instaat voor het transport en daardoor voor het bewijs, dan reken je beter toch btw aan en stort je die terug eenmaal je het bewijs ontvangen hebt. In die situatie zet je op de factuur: “Vrijgesteld van btw, overeenkomstig art.39 WBTW”. Verifieer op voorhand de incoterms in jouw contract om na te gaan of jij verantwoordelijk bent voor de invoerformaliteiten of je klant.

Wil je meer weten over de export van goederen naar het VK na de Brexit? Volg dan het stappenplan van Flanders Investment and Trade.

Opgepast!

De btw-wetgeving is een zeer complexe materie. Neem bij twijfel altijd contact op met uw fiscalist of vraag bijkomende informatie bij Unizo Internationaal.

Als mijn buitenlandse klant de aangekochte goederen zelf komt afhalen, mag ik dan een factuur zonder btw uitschrijven?

Een transactie waarbij een in een andere EU-lidstaat gevestigde afnemer de goederen bij jou komt afhalen, valt onder de regeling voor de intracommunautaire levering.

Dit betekent dat je het nultarief kan toepassen, op voorwaarde dat de goederen daadwerkelijk worden uitgevoerd naar de andere lidstaat en daar onderhevig zijn aan de btw.

Opgelet: Jij moet bewijzen dat de export plaatsvond en de koper de goederen dus effectief naar de andere lidstaat vervoerde. Er zijn veel gevallen bekend waar dit een probleem vormt, zeker als de koper de goederen afhaalt. Als je de export niet kan bewijzen, zal de fiscus aannemen dat de goederen het land niet verlaten hebben. Je moet in dat geval alsnog de achterstallige btw én een eventuele boete  betalen. Neem de bewijslast dus ernstig en verzamel zo veel mogelijk bewijsstukken!

De wetgever schrijft dat je bij een controle via 'een geheel aan bewijsstukken' moet aantonen dat de goederen het land effectief hebben verlaten. Een duidelijke lijst van voor te leggen documenten is er dus niet. We raden dus aan om de export zo grondig mogelijk te  documenteren: een door de klant ondertekende "afhaalverklaring", de schriftelijke bestelling vanuit het buitenland, de correcte factuur op naam van de buitenlandse afnemer, bewijs van betaling vanuit het buitenland, vervoersdocumenten, eventueel een bewijs dat er in de andere lidstaat btw op de goederen wordt betaald, ... Bespreek de mogelijkheden met de koper.

Als je twijfelt, neem dan zeker contact op met je plaatselijk btw-kantoor om de zaak met hen te bespreken.

Voor vragen rond btw-regelgeving en export: kijk op de website van Flanders Investment & Trade

Zie ook zeker de website van Enterprise Europese network Vlaanderen

Je geniet van de vrijstellingsregeling voor kleine ondernemingen in België. Je plant een aantal aankopen in een andere lidstaat. Hoe zal de btw geregeld worden?

• Als een btw-plichtige handelaar een aankoop doet in het buitenland bij een btw-plichtige handelaar, dan is er sprake van een intracommunautaire verwerving van goederen. Er kan dan geen gebruik gemaakt worden van de verlegging van btw. Op de factuur wordt geen btw aangerekend, maar de ontvanger geeft de btw aan in de eigen btw-aangifte.
• Als een niet-btw-plichtige een aankoop doet in het buitenland, betaalt deze de btw die toepasbaar is in de andere lidstaat.
  • OPGELET: Als je voor meer dan 11.200 EUR aankopen doet in het buitenland, ben je verplicht om een btw-activatie te doen. Er is dan toch sprake van een intracommunautaire verwerving van goederen. Je kan dan ook aankopen doen zonder btw van de lidstaat, maar moet via een bijzondere btw-aangifte de Belgische btw betalen. 

TIP
Als je de bijzondere aangifte wil vermijden, dan moet je ervoor zorgen dat je je btw-nummer niet doorgeeft aan de buitenlandse leverancier. Zodra je je btw-nummer meedeelt, geef je immers aan dat je kiest voor de intracommunautaire regeling en dus in België een bijzondere aangifte zal doen.

Daarbij moet een onderscheid gemaakt worden, naargelang je zelf wel of niet btw-plichtig bent.

• Pas je het vrijstellingsregime voor kleine ondernemingen toe? Dan betaal je geen btw en heb je geen recht op de btw-aftrek. De intracommunautaire verwervingen van goederen zijn niet onderworpen aan de btw in België, voor zover het bedrag 11.200 EUR niet overstijgt. Het feit dat je buitenlandse handelspartner btw-plichtig is of niet, is hier niet relevant.

• Ben je niet onderworpen bent aan het vrijstellingsregime kleine ondernemingen? Dan kan je wel van de btw-aftrek genieten, op voorwaarde dat je leverancier of klant btw-plichtig is (tenzij je een aankoop van voertuigen verricht). Is jouw klant/leverancier niet btw-plichtig, dan kan je dus niet genieten van de btw-aftrek.